审计控制是集团控股公司对子公司实行财务控制的最全面的最终的控制防线。“通过审计稽核，可以揭露损失浪费，揭露贪污舞弊，揭露渎职失职，审计稽核的作用得到了企业界的广泛认可。
　　管控模式是否具体落实到每个岗位、每个员工，并真正行之有效？这需要建立一套有效的审计与稽核体系来保障。
　　在中航油（新加坡）公司中，公司治理结构并不缺失，相关流程制度也都很完美，但为什么仍然出现了将公司拖入破产边缘的巨大亏损？究其原因，一个重要的问题就是对中航油（新加坡）公司及原总经理陈久霖没有行之有效的审计与稽核，子公司对集团、对外界完全是个“黑箱”，他可以在自己的王国里为所欲为。又如，中国的银行大都有健全的制度和严格的工作流程，但近年来仍然大案频发，“巨额骗贷”一起接一起？究其原因，根源大多在于缺乏严格的审计与稽核体系导致相关行长们置规章制度和工作流程于不顾，一个人说了算。因此，审计与稽核是母子公司管控体系中的一个必不可缺的重要环节，它的建立和完善是极其必要的。
　　一、集团公司审计控制的具体内容
　　审计和稽核都是母子公司管控的重要环节之一。集团公司审计控制的内容可以分为财务审计、业务经营审计、项目审计、信息系统审计和风险审计等方面。
　　1. 财务审计：检查子公司财务报表及其有关会计资料，评价子公司财务、会计控制系统及组织内部成员。
　　2. 业务经营审计： 监督组织内部各项经济活动的经济性、效率性和效果性，即 3E 审计（Economy，Efficiency，Effectiveness）。 内部审计人员根据必要和充分的经营评价标准，对企业经营业务的经济性、效率性、效果性进行评价。
　　3. 项目审计：审计人员根据自己的计划或管理当局的要求对进行中的项目做特别检查。 评价项目、投资的可行性。
　　4. 信息系统审计：审计计算机信息资料系统的安全保障情况，数据处理的精确度以及评价将来的适用性。
　　5. 风险审计：通过对组织活动的审查，及时发现企业经营当中已存在的和潜在的可能对企业造成危害的问题；通过对企业经营各方面活动的检查，评价企业所面临的风险、起到预警作用。　
　　二、构造审计稽核体系
　　中国《公司法》规定，在公司中设立股东大会、董事会、监事会三权分立的治理机构，其中股东大会是公司的最高权力机构，董事会经股东大会选举产生，是公司的决策机构，上市公司通过“三会”的相互牵制、制衡，达到健康发展的目的。
　　由于在实践中往往股东大会流于形式，监事会权力虚置，为此有必要在公司董事会下设立由独立董事参加的审计委员会，提高内部审计的权威性和独立性。内部审计在董事会审计委员会的领导下，可以相对独立地、有权威地对公司的经营状况及公司的高级管理层进行审计监督。
　　对于规模大、经济业务复杂的集团公司，应同时设置审计委员会和审计部，如下图：

　
（图一：大型集团的审计委员会）

　　对于规模不太大、业务不太复杂的集团公司，也可以只设审计部而不设审计委员会，如下图：

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　（图二：小型集团的审计部）
　　从以上两个图我们可以看出，集团公司的审计控制机构可以由审计委员会和审计部两个层次组成，两者之间存在明确的分工。
　　通用电气的内部审计包括两类: 首先是下属企业自己的审计, 重点审查其自身经营情况和财务活动是否符合总公司的规定; 其次是总公司一级的审计。
　　通用电气审计委员会首先解决了两个关键问题: 一个是共同接受的会计标准和原则, 另一个是双重报告系统, 就是每个产业集团的财务负责人既要向本企业的负责人报告, 还直接向总公司的财务副总裁报告。对于下属公司的审计过程首先从查账入手, 但决不止步于单纯查账, 而是花费更多的时间和精力去研究可能有问题的业务, 包括业务流程和有关策略、措施, 意在从中发现经营效果、公司内部资源的开发利用、产品质量和服务等各个方面有无可改进之处。
　　他们对于风险大、一般利益也大的方面尤其注意。因为员工习惯在风险面前明哲保身, 往往出现低效率、浪费、不求进取等种种弊端, 而这些领域恰好是审计委员会成员施展才华的大好机会。
　　企业都想长大, 但为何成功者总是少数? 很重要的一个原因就是, 当企业规模越来越大时, 集团公司控制下属企业的难度加大, 就容易出现管理失控, 导致集团总部和子公司之间“ 婆媳争斗”。深层次考虑集团企业管理失控的问题, 就会发现: 任何管理行为都是以信息为基础的, 没有完备的信息就无法做出正确的管理决策, 就容易导致管理失控。因此, 加强集团管理应首先从加强对下属公司的信息控制力度上着手考虑。我们看到, 通用电气内部审计制度的设立实际上是为了通过加强对下属公司信息的掌控程度来实现对其的有效控制。
　　审计委员会通常为董事会的一个常设委员会，向董事会提交工作报告。其职责主要有：　
　　１）保证内部审计的独立性。
　　２）代表监事会对集团董事会的有关行为进行监督和评价，并为集团董事会做出相关决策服务。
　　３）制定集团内部审计的整体规划和政策。
　　４）指导下属各子公司内部审计体系的设立与运作。
　　５）协调集团内部审计监督体系与外部审计之间的关系。
　　６）建立集团的内部审计质量控制体系，提高内部审计的工作质量。
　　审计部为实施内部审计的工作机构，向集团控股公司总经理和审计委员会提交审计报告，其职责主要有：　
　　１）建立健全内部审计制度。
　　２）编制审计规划和审计计划。
　　３）组织实施审计工作，出具《审计报告》。
　　４）根据要求出具《审计决定》或《审计意见通知书》。
　　５）跟踪检查审计决定或审计意见的落实情况，并定期向公司决策层报告。
　　６）组织审计人员的培训与考核，对下属子公司内部审计部门的工作进行业务指导与监督。
　　７）向有关部门报送审计规章制度、审计规划、年度计划、年度总结和有关审计资料等。
　　比如民生银行通过设立稽核部，对全行经营管理活动实施再监督，其下设现场稽核处和非现场稽核处。其主要职责有：负责对全行经营管理活动及各项业务进行现场和非现场、定期与非定期、全面与专项的监督检查；负责组织和推动全行内部控制体系的建设；向全行经营管理部门提供建议与咨询。

　　白万纲的介绍

　　上海华彩管理咨询有限公司执行董事；清华大学、北京大学、复旦大学、上海交通大学，浙江大学总裁班兼职教授。
　　 一九九六年起，白老师开始致力于管理咨询和培训事业，他带领团队先后研发出“四层级战略”、“母子公司管理”、“组织智商”等管理方案。到目前为止，白老师已经为近百家企业提供了专业的战略管理咨询服务，其中50%以上为上市公司。同时，他每年都会应各地之邀举办50余场演讲会，与企业家接触，传播管理思想。